מאת: טל בר-שאן, רו"ח (Mba)

במאמר זה נבחן כיצד להקטין את הוצאות המימון (ריביות ועמלות מבנקים) וכיצד לבצע קיטון בהוצאות המס השונות של העסק – מס הכנסה, מע"מ וביטוח לאומי.

הקדמה

רוב החברות מתעסקות בבדיקה וקיצוץ עלויות מספקים, ולא מבינות שיש חשיבות עצומה בבדיקת אחד הספקים הגדולים שלהן – הבנק. כדאי להבין כמה גובה הבנק מהעסק ולנסות להוריד ריביות ועמלות. כדי להביא לקיטון בהוצאות המימון, חשוב להבין איך לנהל נכון את תזרים המזומנים בעסק.

ניהול תזרים מזומנים בעסק

ניהול תזרים מזומנים הינו הכרחי בכל עסק, בעיקר בעסקים בעלי מחזור שנתי העולה על 80,000 ש"ח בשנה. בעסקים שיש להם הכנסה קבועה, חשוב לתכנן את עיתוי ההוצאות כך שלא ייצאו צ'קים שאין להם כיסוי, שלא יצאו צ'קים כאשר חשבון העסק במינוס או כאשר החשבון הגיע לקצה מסגרת האשראי.

בעסקים שאין להם הכנסה קבועה, כדאי לנהל תזרים שמרני תחת הנחות לגבי ההכנסות העתידיות ולפעול בהתאם, כאשר מומלץ לרשום צ'קים רק כאשר ההכנסות כבר בבנק ולא "על הנייר".

ניהול נכון של תזרים המזומנים בעסק גורם לכך שהעסק מקטין משמעותית את הוצאות הריבית המשולמת לבנקים. ריבית זו גבוהה משמעותית כשהחשבון בחריגה מהמסגרת. ניהול תזרים מזומנים נכון אף מקטין את העמלות הרבות שהבנק גובה על החזרת צ'קים, עמלת חריגה ועוד.

כל עסק חייב לבדוק שהמסגרת שהוקצתה לו בבנק מתאימה לצרכיו.

לדוגמא: חברה שמוכרת סחורה בהיקף של כ-450,000 ש"ח בחודש ועובדת עם מסגרת של 50,000 ש"ח. זוהי מסגרת לא מתאימה, והחברה תהיה כמעט כל הזמן בחריגה, במיוחד אם היקף המכירות שלה גדל כל הזמן.

חשוב להבין שהבנק לוקח בדרך כלל 1.5% עמלת הקצאת אשראי ולכן מסגרת גבוהה מדי אינה פתרון טוב. כדאי לשקול הקטנת המסגרת ולקיחת הלוואה לטווח קצר/בינוני/ארוך בהתאם לתנאים, לתזרים העסק ואופי פעילותו. בכל מקרה יש לבדוק אם האובליגו המוקצה מטעם הבנק מתאים לפעילות העסק.

כדאי מאוד לבדוק איזה ריבית גובה הבנק על האשראי והמסגרת. ריבית טובה להלוואות מבנקים הינה פריים+1% ומטה , כאשר ריבית גבוהה מידי הינה פריים+4% ומעלה. כדאי מאוד להתווכח עם הבנק על הריבית, בעיקר כשמדובר בהלוואה לטווח בינוני או ארוך.

לדוגמא: עסק לוקח הלוואה של 500,000 ש"ח ל-5 שנים. על כל 1% שנצליח להוריד לבנק מהריבית, נחסוך כ-25,000 ש"ח לאורך כל תקופת ההלוואה.

חיסכון בתשלומי מס – תכנוני מס

בישראל, שיעור המס השולי המקסימלי על עצמאי הינו כ-65% , ומורכב מ-50% מס הכנסה, 10% ביטוח לאומי ו-5% מס בריאות. שיעור המס המקסימלי הוא אף גבוה יותר ועובר את ה-65%, מכיוון שיש להביא בחשבון מסים נוספים החלים על כולנו, כגון: אגרת רישוי, בלו-מס על דלק, מס על סיגריות, אגרת טלוויזיה, אגרת ביטחון ועוד. כל האגרות הנוספות הללו מוטלות לרוב על הנטו, לכן חשוב מאד לבצע תכנון מס נכון.

המס על עצמאי נגזר מהרווח – הכנסות בניכוי הוצאות. לכן כדאי לכל עצמאי להבין היטב איזה הוצאות הן הוצאות מוכרות, מכיוון שכל הוצאה כזאת תקטין לו את הרווח וכך יקטנו התשלומים שלו למס הכנסה וביטוח לאומי.

הוצאות מוכרות: הכלל המנחה נקבע בסעיף 17 לפקודת מס הכנסה – "כל הוצאה בייצור הכנסה". דוגמאות להוצאות מוכרות: הוצאות רכב לרבות דלק, ביטוחים, אחזקת רכב, טיפולים, רישיון רכב ואף רישיון נהיגה אישי, טלפון, טלפון נייד, השתלמויות, נסיעות לחו"ל ועוד. אם אתם מנהלים את העסק מהבית, יוכרו לכם גם חלק יחסי מהוצאות הבית כגון: ארנונה, חשמל, מים, ועד, גז ועוד. במקרים מסוימים ניתן גם להתיר הוצאות מעורבות (פרטיות ועסקיות) כמו הוצאות לטיפול שיניים במקרה של שחקן/בדרן, שהרי עיקר עסקו הוא גופו. פס"ד מסוים במסים קבע שהוצאה של רקדנית בטן לניתוח הגדלת חזה תוכר כהוצאה מוכרת, שהרי זה עיקר עסקה. ביהמ"ש קיבל את טיעוניה וההוצאה הותרה לה בניכוי.

חשוב מאד לכל עסק להבין אילו הוצאות מוכרות לו בניכוי ולהכניס את מקסימום ההוצאות כדי להקטין את הרווח שלו ועל ידי כך לשלם פחות ל"שותפים הבכירים" – מס הכנסה וביטוח לאומי.

רוב ההוצאות המוכרות, כולל רכישות של רכוש קבוע, גורמות גם להקטנת תשלומי המע"מ. יחד עם זאת, ישנן מספר הוצאות שחשוב לא לקזז עליהם מע"מ, כגון: ביטוחים, הוצאות של רשות הדואר, ריביות מבנקים, משרד הרישוי, קניות פטורות ממע"מ ועוד. קיזוז מע"מ של הוצאות אלה הינו עבירה שיכולה לגרור ביקורת מע"מ: קנסות, ריביות והפרשי הצמדה מעבר לחיוב הקרן. חשוב מאד לאסוף חשבוניות ולא רק ספחי ויזה או דרישות תשלום שאינם קבילים.

תכנון מס פשוט – ביטוח לאומי

בחברות רבות ישנם הכנסות עונתיות. אנחנו נתקלים לרוב בבעלי חברות שמושכים משכורות גבוהות כשיש הכנסות בחברה ולא מושכים משכורת כשאין הכנסות. ביטוח לאומי ממסה במינימום של 170 ש"ח לחודש על כל חודש שבו אין משכורת. משיכת משכורת מינימלית, אפילו של 100 ש"ח, תגרור חיוב בביטוח לאומי של כ-3 ש"ח ותפטור מה-170 ש"ח – מדובר בחיסכון של מאות שקלים בשנה, ואלפי שקלים לאורך חיי העסק.

שונות וטעויות נפוצות בתכנון מס

קניית רכוש קבוע, כגון מחשב, פקס, שולחן, כיסא וכו' אינה נחשבת להוצאה. על רכוש קבוע יש פחת. שיעור הפחת נקבע בתקנות הפחת של מס הכנסה. למשל: הפחת על מחשב הוא 33% בעוד שהפחת על ריהוט הוא 6% לשנה. עסק שרוצה להגדיל את ההוצאות לסוף השנה צריך לזכור שקניית רכוש קבוע לא תשפיע בכלל על הרווח, מכיון שהיא אינה יוצרת הוצאה.

עסק שיש לו רווח שנתי של 250,000 ש"ח בשנה ומעלה, כדאי לו מאד לשקול להתאגד כחברה, שבה שיעור מס נמוך יותר של 36% במקום שיעור של 65%. חשוב לציין שבחברה אפשרויות תכנון המס גדולות יותר, כי משיכת הכסף לא חייבת להיות רק בצורה של משכורת אלא ניתן למשוך גם דיבידנד, הלוואת בעלים ועוד.

כשעסק עומד בפני רכישת נכסים משמעותיים כמו נד"לן עסקי, יש לרוב עדיפות לרכישה של הנכס באמצעות חברה, מכיון שכך קונה העסק את הנכס ב-64% מערכו , כלומר משתף את מס הכנסה בקניית הנכס. עלות הנכס נמוכה יותר (משתמשים בפחות כסף כדי לקנות את הנכס) אם עושים זאת דרך חברה ולא כיחיד.

הפקדה לקופ"ג, קרן השתלמות – כדאי להפקיד בגובה התקרה המקסימלית המזכה בהטבות. לבעל שליטה כדאי להפקיד לעצמו לפיצויים עד לתקרה המוכרת.

מאת: טל בר-שאן, רו"ח (Mba)

להלן מספר טיפים ועצות להקטנת ההכנסה החייבת במס בדו"ח סוף השנה. מומלץ להתייעץ עם רואה חשבון מומחה על מנת להפיק את הדו"ח המיטבי עבורכם.

מלאי

מלאי מוערך בספרים כעלות או שווי שוק – הנמוך שבהם. ככל שמלאי הסגירה נמוך יותר כך עלות המכר גבוהה יותר והרווח הגולמי קטן יותר. במידה שערך המלאי ירד לקראת סוף השנה, ניתן להקטין את ערך המלאי. ישנן שתי דרכים עיקריות להקטנת מלאי הסגירה:

• מכירת מספר פריטי מלאי במחיר השוק הנמוך משמעותית, דבר שיצביע שערך המלאי כולו נמוך משמעותית.
• רכישת פרטי מלאי נוספים במחירים נמוכים מאלו של הרכישות הקודמות. כל המלאי יוערך לפי מחיר השוק המעודכן.

כדאי לשקול שינוי שיטת הערכת מלאי שתביא לעתים לקיטון משמעותי של הרווח, אבל חשוב לזכור שהמשך החישוב יהיה לפי שיטה זו.

רכישת מלאי כשהמחיר לא ירד לא תשנה את הרווח, כמו שרכישת רכוש קבוע בסוף שנה לא תשנה את הרווח.

הנחות וחובות אבודים

כדי "לשתף" את הרשויות (מס הכנסה, מע"מ, ביטוח לאומי) כדאי להגביר את ניסיונות הגבייה לקראת סוף השנה, על ידי תביעות משפטיות, הוצאה לפועל וכו', בכדי להכיר בחוב כאבוד. המשך מכירות ללקוח שצ'קים שלו חזרו מקטין את הסיכויים בהכרה בחובו כחוב אבוד. במקרים קיצוניים יש לשלוח הודעת זיכוי תקנית ולנסות להזדכות על המע"מ או לתת הנחה על חלק מהחוב.

דחיית הכנסות

• עסק המדווח על בסיס מצטבר שמעוניין לדחות הכנסות לשנה העוקבת צריך לדחות את ביצוע העסקות בפועל. ניתן לעשות זאת, למשל, על ידי סגירת העסק בסוף השנה לספירת מלאי.
• בעסק המדווח על בסיס מזומן, נוח יותר לדחות הכנסות מכיוון שכל מה שצריך לעשות זה לדחות את הגבייה על העסקות שנעשו בפועל לתחילת השנה העוקבת.
• הכנסה משכ"ד מראש (שאינה הכנסה מעסק) חייבת במס על בסיס מזומן על פי סעיף 8ב' לפקודת מס הכנסה. לכן, כדאי לדחות את הגבייה כשיש רווחים או להקדימה כשיש הפסדים.

הקדמת הוצאות

• עסק המדווח על בסיס מצטבר שמעוניין להקדים הוצאות לשנה הנוכחית צריך להקדים את ביצוע העסקות בפועל.
• בעסק המדווח על בסיס מזומן נוח יותר להקדים הוצאות, מכיוון שכל מה שצריך לעשות זה להקדים את התשלום על ההוצאות שנעשו בפועל לסוף השנה הנוכחית.

קניית מלאי בסוף השנה לא משפיעה על הרווח, משום שיש גידול בקניות וכנגד גידול זהה במלאי הסגירה.

פשרות והערכות לגבי תביעות משפטיות

בעסק המדווח על בסיס מצטבר, פשרה או הערכה שניתנת על ידי עו"ד באמצעות מכתב לגבי התוצאה הצפויה של פסק דין, ניתן לתבוע את ההוצאה עוד בטרם ניתן פסק דין, כולל ההוצאה הצפויה לעו"ד.

תשלום הפרשי שכר לעובדים

הוצאה שניתן להקדימה במשכורת דצמבר – הכוונה להוצאה שבלאו הכי היתה כוונה לשלמה כגון: חופשה, הבראה, משכורת 13 וכדומה.

תשלומי עצמאי לקופות גמל, ביטוח חיים וקרן השתלמות

כדאי להפקיד בגובה התקרות המזכות בהטבות.

השלמת הפקדות מעביד בקופ"ג, קה"ש וקופת פיצויים

הפקדות אלו מוכרות על בסיס מזומן.

תשלומים לבעל שליטה

• בחברה רווחית כדאי לבדוק כיצד לחלק את הרווח על ידי משכורת, דיבידנד, החזר הלוואות בעלים, חו"ז וכו'.
• בחברה מפסידה, כדאי לרשום משכורת עד לתקרת המשכורת הפטורה השנתית (כ-40 אלף ש"ח בשנה).

מכירת נכסים

כדאי לשקול מכירת נכס בהפסד כדי לקזז מרווח ההון הקיים. אם יש הפסד הון מועבר בשנה השביעית, למכור נכס ברווח וע"י כך לנצל את ההפסד המועבר. ניתן לשקול השבתת ציוד, אולם הדבר יגרום להפסד הון.

מבוא

המחשבים ומערכות המידע תופסים כיום מקום חשוב בכל תחום בחיינו, בפרט בעסקים. אין בנמצא היום בית עסק או חברה שאינם נעזרים במחשב או במערכת מידע, בין אם זו תוכנת הנהלת חשבונות פשוטה או מערכת ERP מתוחכמת.

מערכות המידע מהוות חלק בלתי נפרד מן העסק, ובהן מאוחסן כל המידע הקיים – מהזמנות לקוחות, דרך מלאי ועד כל התנועות הכספיות של העסק.

מרבית העסקים מדקדקים רבות בעת בחירת מערכת מידע חדשה, ובודקים היטב את הפונקציונליות שלה. לרוכשי המערכות חשוב שניתן יהיה לבצע בעזרתה את כל התהליכים המתבצעים בעסק כדוגמת רכש, מכירות ושירות, ואין זה משנה אם מערכת המידע נרכשת כתוכנת מדף או מפותחת לפי צרכי העסק. אין ספק שהטמעת מערכת מידע חדשה בעסק כרוכה בעלויות רבות, בנוסף לעלות הרכישה, כמו עלות הסבת הנתונים ממערכת המידע הישנה אל החדשה ועלות ההטמעה בקרב עובדי העסק.

בעלי עסקים רבים אינם מודעים לפן המיסוי הקיים במערכות המידע. דהיינו, הבדיקה האם הן עונות על הוראות החוק – הוראות ניהול פנקסי חשבונות, הוראות משולבות של מס הכנסה ומע"מ וכן הלאה. במאמר זה נפרט בקצרה מספר כללים החלים על מערכות המידע.

מערכות מידע: כללי

הוראות ניהול פנקסי חשבונות חלות על כל העסקים וחובה לנהל מערכת חשבונות על פיהן.

ההוראות נחלקות לשני חלקים עיקריים:

חלק א': פירוט ההוראות הכלליות החלות על כל העסקים ללא קשר למהות עסקם.
חלק ב': פירוט הוראות ספציפיות החלות על עסקים מסוג מסוים כגון יצרנים, סיטונאים, קמעונאים, קבלנים, בעלי מקצועות חופשיים, נותני שירותים ועוד.

במידה שבמהלך עסקיו של עסק הוא אינו יכול למלא הוראה מסוימת, עליו לפנות לרשויות המס ולבקש הקלה או פטור בביצוע סעיף זה בהוראות ניהול פנקסי חשבונות.

הוראות ניהול פנקסי חשבונות חלות על ספרי החשבון שעל העסק לנהל ועל תיעוד הפנים (רישום בגין פעולה שנעשית על ידי העסק, כמו מכירה או תשלום) שעליו להפיק, האופן והצורה שיש להפיקם, וכן על תיעוד החוץ (רישום בגין פעולה שמתקבלת בעסק מגורם חוץ, כמו רכישה) שעליו לנהל ולשמור.

מערכות מידע: תיעוד

ישנן הוראות מפורטות הדנות בתוכן ובצורה של תיעוד הפנים שעל העסק להפיק. עסק אינו חייב להפיק את כל סוגי האסמכתאות המפורטות בהוראות, אלא רק את האסמכתאות הרלוונטיות למהלך עסקיו ולמהות עסקו.

התיעוד הקיים הינו שובר קבלה, תעודת משלוח, חשבונית מס, הודעת זיכוי, רשימת מפקד המלאי ועוד.

ההוראות מפרטות מתי יש להפיק כל תיעוד, כיצד יש להפיקו ואיזה מידע עליו לכלול. למשל, חשבונית מס תופק בעת מכירה או מתן שירות ללקוח ותכלול את שם העסק, כתובתו, שם הלקוח, כתובתו, תיאור הטובין, הכמות, המחיר ליחידה, סכום חשבונית כולל ללא מס ערך מוסף ועוד. לכן, חשוב ביותר לבדוק את תיעוד הפנים שמופק ממערכות המידע בעסק ולבדוק אם הוא עומד בהוראות. בנוסף, יש לבדוק כי כל תיעוד הפנים הנדרש אכן מופק.

מערכות מידע: ספרי חשבון

ספרי החשבון הם הפנקסים שעל העסק לנהל כמפורט בהוראות ניהול פנקסי חשבונות. ההוראות מפרטות אילו ספרים על העסק לנהל, כיצד יש לערוך אותם ועוד.

ספרי החשבון הקיימים: ספר קופה, ספר תנועת המלאי, ספר הזמנות, חשבון מס ערך מוסף על עסקאות ועל תשומות.

ההוראות מפרטות כיצד יש לערוך ולנהל כל ספר חשבון, איזה מידע יש לכלול בו, כיצד יש לרשום הפרטים הדרושים ועוד.

למשל, ספר קופה יהיה חשבון קופה במערכת חשבונות ממוחשבת ובו יירשמו כל תקבול וכל תשלום בציון התיעוד שהופק בגינו.

יש לבדוק בכל עסק כי אכן הוא מנהל את כל ספרי החשבון הנדרשים, וכי הם מכילים את כל המידע והפרטים המלאים בהתאם להוראות.

נהלי הרישום במערכת חשבונות

אלה הם הנהלים על פיהם יש לערוך את התיעוד הנערך בעסק. הנהלים כוללים מידע רב בנושאים רבים כמו: מועד עריכת התיעוד, ניהול רישום בתיעוד פנים, תוכן וצורה של ספרי חשבון, מועדי רישום בספרי חשבון, אופן הרישום, נהלי רישום, נוהלי תיקון, שמירה וכו'.

נהלי הרישום הם חשובים ביותר, כיוון שהם מפרטים כיצד יש לפעול בעבודה השוטפת הכרוכה ברישום ובהפקת התיעוד בעסק. להלן מספר דוגמאות לנהלים חשובים:

1. אין לתקן תיעוד פנים במערכת חשבונות ממוחשבת אלא באמצעות תיקון נוסף.
2. שפת הרישום במערכת חשבונות תהיה עברית או ערבית בלבד.
3. כל הפקה נוספת של תיעוד פנים (מעבר לעותק המקור) תופק בציון המילה "העתק".
4. המידע הקיים במערכת החשבונות יישמר למשך שבע שנים.
5. תיעוד פנים בגין מכירה או תקבול ייערך סמוך לביצוע הפעולה.

על כל עסק לבחון כי כל התיעוד המופק וכל פעולה שנערכת בגינו ערוכים על פי ההוראות, וכן כי הוא עונה על הכללים הנוגעים לניהול מערכת חשבונות ממוחשבת.

זכרו: אי ביצוע ההוראות ככתבן וכלשונן עלול לגרום לפסילת ספרים ולסנקציות שונות שיוטלו על העסק בהתאם להחלטתו של פקיד מס הכנסה. על כן, על כל עסק לערוך בדק בית ולבדוק כי הוא עומד בהוראות הרלוונטיות לסוג עסקיו ולמהותם.