מאת: טל בר-שאן, רו"ח (Mba)

להלן מספר טיפים ועצות להקטנת ההכנסה החייבת במס בדו"ח סוף השנה. מומלץ להתייעץ עם רואה חשבון מומחה על מנת להפיק את הדו"ח המיטבי עבורכם.

מלאי

מלאי מוערך בספרים כעלות או שווי שוק – הנמוך שבהם. ככל שמלאי הסגירה נמוך יותר כך עלות המכר גבוהה יותר והרווח הגולמי קטן יותר. במידה שערך המלאי ירד לקראת סוף השנה, ניתן להקטין את ערך המלאי. ישנן שתי דרכים עיקריות להקטנת מלאי הסגירה:

• מכירת מספר פריטי מלאי במחיר השוק הנמוך משמעותית, דבר שיצביע שערך המלאי כולו נמוך משמעותית.
• רכישת פרטי מלאי נוספים במחירים נמוכים מאלו של הרכישות הקודמות. כל המלאי יוערך לפי מחיר השוק המעודכן.

כדאי לשקול שינוי שיטת הערכת מלאי שתביא לעתים לקיטון משמעותי של הרווח, אבל חשוב לזכור שהמשך החישוב יהיה לפי שיטה זו.

רכישת מלאי כשהמחיר לא ירד לא תשנה את הרווח, כמו שרכישת רכוש קבוע בסוף שנה לא תשנה את הרווח.

הנחות וחובות אבודים

כדי "לשתף" את הרשויות (מס הכנסה, מע"מ, ביטוח לאומי) כדאי להגביר את ניסיונות הגבייה לקראת סוף השנה, על ידי תביעות משפטיות, הוצאה לפועל וכו', בכדי להכיר בחוב כאבוד. המשך מכירות ללקוח שצ'קים שלו חזרו מקטין את הסיכויים בהכרה בחובו כחוב אבוד. במקרים קיצוניים יש לשלוח הודעת זיכוי תקנית ולנסות להזדכות על המע"מ או לתת הנחה על חלק מהחוב.

דחיית הכנסות

• עסק המדווח על בסיס מצטבר שמעוניין לדחות הכנסות לשנה העוקבת צריך לדחות את ביצוע העסקות בפועל. ניתן לעשות זאת, למשל, על ידי סגירת העסק בסוף השנה לספירת מלאי.
• בעסק המדווח על בסיס מזומן, נוח יותר לדחות הכנסות מכיוון שכל מה שצריך לעשות זה לדחות את הגבייה על העסקות שנעשו בפועל לתחילת השנה העוקבת.
• הכנסה משכ"ד מראש (שאינה הכנסה מעסק) חייבת במס על בסיס מזומן על פי סעיף 8ב' לפקודת מס הכנסה. לכן, כדאי לדחות את הגבייה כשיש רווחים או להקדימה כשיש הפסדים.

הקדמת הוצאות

• עסק המדווח על בסיס מצטבר שמעוניין להקדים הוצאות לשנה הנוכחית צריך להקדים את ביצוע העסקות בפועל.
• בעסק המדווח על בסיס מזומן נוח יותר להקדים הוצאות, מכיוון שכל מה שצריך לעשות זה להקדים את התשלום על ההוצאות שנעשו בפועל לסוף השנה הנוכחית.

קניית מלאי בסוף השנה לא משפיעה על הרווח, משום שיש גידול בקניות וכנגד גידול זהה במלאי הסגירה.

פשרות והערכות לגבי תביעות משפטיות

בעסק המדווח על בסיס מצטבר, פשרה או הערכה שניתנת על ידי עו"ד באמצעות מכתב לגבי התוצאה הצפויה של פסק דין, ניתן לתבוע את ההוצאה עוד בטרם ניתן פסק דין, כולל ההוצאה הצפויה לעו"ד.

תשלום הפרשי שכר לעובדים

הוצאה שניתן להקדימה במשכורת דצמבר – הכוונה להוצאה שבלאו הכי היתה כוונה לשלמה כגון: חופשה, הבראה, משכורת 13 וכדומה.

תשלומי עצמאי לקופות גמל, ביטוח חיים וקרן השתלמות

כדאי להפקיד בגובה התקרות המזכות בהטבות.

השלמת הפקדות מעביד בקופ"ג, קה"ש וקופת פיצויים

הפקדות אלו מוכרות על בסיס מזומן.

תשלומים לבעל שליטה

• בחברה רווחית כדאי לבדוק כיצד לחלק את הרווח על ידי משכורת, דיבידנד, החזר הלוואות בעלים, חו"ז וכו'.
• בחברה מפסידה, כדאי לרשום משכורת עד לתקרת המשכורת הפטורה השנתית (כ-40 אלף ש"ח בשנה).

מכירת נכסים

כדאי לשקול מכירת נכס בהפסד כדי לקזז מרווח ההון הקיים. אם יש הפסד הון מועבר בשנה השביעית, למכור נכס ברווח וע"י כך לנצל את ההפסד המועבר. ניתן לשקול השבתת ציוד, אולם הדבר יגרום להפסד הון.